Kính gửi Bộ Tài Chính,
Tôi có câu hỏi liên quan đến chính sách thuế mong quý Bộ giải đáp thắc mắc như sau:
Ngành nghề kinh doanh Cty tôi là : Sản xuất mặt hàng gốm mỹ nghệ.
Cty hoạt động kinh doanh chính là sản xuất mặt hàng gốm mỹ nghệ như bình gốm, chậu hoa....xuất khẩu chính ngạch thị trường Mỹ, Anh, Úc, Canada, Singapore...
Năm 2015 Công ty được UBND TP. Biên Hòa cấp phép xây dựng nhà xưởng để sản xuất mặt hàng gốm mỹ nghệ trong Cụm công nghiệp gốm sứ Tân Hạnh.
Do bị hạn chế về mặt tài chính, đơn vị không thuê nhà thầu bao trọn gói dự án xây nhà xưởng này mà tự tìm nguồn vật tư và nhân công để thực hiện từng hạng mục trong dự án để giảm thiểu chi phí.
Vừa xây dựng nhà xưởng vừa sản xuất mặt hàng gốm mỹ nghệ để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký với khách hàng nước ngoài, đơn vị thực hiện xây dựng theo dạng cuốn chiếu và hoàn thành đến đâu là đưa vào sử dụng ngay.
Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm Công ty kê khai và khấu trừ thuế hàng tháng khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:
- Tại Khoản 1 Điều 14 nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
- Tại Khoản 4 Điều 7 quy định giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Công ty vướng mắc kính mong Bộ Tài Chính giải đáp trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự xây dựng nhà xưởng có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp và có chứng từ thanh toán tiền theo quy định thì Công ty có được kê khai khấu trừ và hoàn thuế khi phát sinh chi phí mua vào hay không ?
Kính mong Bộ Tài Chính hỗ trợ giải đáp để Công ty biết và thực hiện đúng quy định.
Trân trọng kính chào.
27/12/2023
