CHI TIẾT HỎI ĐÁP

Kính gửi Cục thuế Công ty chúng tôi phát sinh chi trả thu nhập cho người lao động làm việc theo hình thức thời vụ/part-time. Căn cứ quy định về thuế thu nhập cá nhân: - Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng: khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi chi trả. - Đối với cá nhân không cư trú: khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 20% trên thu nhập trước khi chi trả. Trong năm 2025, Công ty có phát sinh: - Tổng thu nhập chi trả cho nhân viên part-time: 266.345.553 đồng - Số thuế TNCN đã khấu trừ tại nguồn (10%): 26.634.553 đồng - Số thuế này Công ty đã kê khai và nộp đầy đủ vào Ngân sách Nhà nước. Tại thời điểm chi trả thu nhập, do đặc thù lao động thời vụ, ngắn hạn, Công ty chưa thu thập đầy đủ thông tin để xác định chính xác tình trạng cư trú của cá nhân theo quy định. Trên cơ sở thông tin hiện có tại thời điểm chi trả và nhằm thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn, Công ty đã thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trước khi chi trả thu nhập. Để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp với thực tế và quy định hiện hành, Công ty kính đề nghị Quý Cơ quan Thuế hướng dẫn: 1. Trường hợp tại thời điểm chi trả thu nhập, Công ty chưa có đủ căn cứ xác định tình trạng cư trú của cá nhân, việc thực hiện khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi chi trả như trên có được xem là phù hợp với nguyên tắc khấu trừ thuế tại nguồn theo thông tin thực tế tại thời điểm phát sinh hay không? 2. Trường hợp sau đó cơ quan có thẩm quyền xác định cá nhân thuộc đối tượng không cư trú, đề nghị hướng dẫn cách xác định nghĩa vụ thuế đối với khoản thu nhập đã chi trả trong bối cảnh Công ty đã thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo tỷ lệ 10% tại thời điểm chi trả. Kính mong Quý Cơ quan Thuế xem xét và hướng dẫn để Công ty thực hiện đúng quy định pháp luật.

24/04/2026