Kính gửi Bộ Tài Chính,
Tôi có thắc mắc liên quan đến việc Xác định Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) khi tính thuế nhà thầu theo Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 của Bộ Tài Chính như sau:
Căn cứ Điều 13, Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 đã được bãi bỏ bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 của Bộ Tài Chính:
Điều 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Doanh thu tính thuế TNDN
a) Doanh thu tính thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)
==> Tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT.
Căn cứ Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNDN:
Điều 7. Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP:
3. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:
Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
==> So với quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, tại Thông tư 20/2026/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNDN đã lược bỏ cụm từ “không bao gồm thuế GTGT”.
Căn cứ các quy định trên, kính mong Quý Cơ quan giải đáp thắc mắc của tôi như sau:
1. Theo quy định hiện hành (thông tư 20/2026/TT-BTC), xác định doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) khi tính thuế nhà thầu là doanh thu có bao gồm thuế GTGT không?
2. Trường hợp doanh thu tính thuế TNDN khi tính thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT thì thuế nhà thầu đang tính trên phần thuế gián thu, sẽ dẫn đến tình trạng “thuế chồng thuế”; điều đó có phù hợp với nguyên tắc tính thuế của nhà thầu nước ngoài chỉ đánh trên phần thu nhập thực tế không?
Tôi xin chân thành cảm ơn và Trân trọng kính chào.
11/06/2026
