Kính gửi: Cục Thuế - Bộ Tài chính
Tôi là nhân viên nhân sự phụ trách công tác tiền lương và thuế thu nhập cá nhân tại doanh nghiệp.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ, tôi có một số vướng mắc, kính đề nghị Quý Cơ quan hướng dẫn như sau:
Doanh nghiệp nơi tôi công tác trả lương theo thời gian cho người lao động theo quy định của Bộ luật Lao động. Tiền lương được xác định theo các mức sau:
• Tiền lương làm việc ban ngày: 100%;
• Tiền lương làm việc ban đêm: 130%;
• Tiền lương làm thêm giờ vào ban ngày: 150%, 200%, 300%;
• Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm: 210%, 270%, 390%.
Theo quy định tại Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, được hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 26 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật thì được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Đồng thời, Khoản 3 Điều 26 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định: trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Hiện nay, tôi còn vướng mắc về phương pháp xác định phần tiền lương làm thêm giờ vượt mức quy định của pháp luật để tính vào thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
1. Trường hợp tổng số giờ làm thêm của người lao động trong tháng hoặc trong năm vượt quá giới hạn theo quy định của Bộ luật Lao động, việc xác định phần tiền lương làm thêm giờ vượt mức quy định được thực hiện theo nguyên tắc nào?
2. Việc xác định phần vượt có phải căn cứ theo thời điểm phát sinh giờ làm thêm thực tế (tức là các giờ làm thêm phát sinh sau thời điểm người lao động đã vượt giới hạn số giờ làm thêm theo quy định của Bộ luật Lao động), hay được phép áp dụng một nguyên tắc phân bổ khác?
3. Trường hợp doanh nghiệp trả lương làm thêm theo nhiều mức khác nhau (150%, 200%, 300%, 210%, 270% và 390%), cơ quan thuế có hướng dẫn cụ thể về phương pháp xác định phần tiền lương làm thêm giờ vượt mức quy định để tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân hay không?
Ví dụ:
Trong tháng, người lao động có tổng số giờ làm thêm là 50 giờ, bao gồm:
• 20 giờ hưởng mức 150%;
• 10 giờ hưởng mức 200%;
• 5 giờ hưởng mức 300%;
• 8 giờ hưởng mức 210%;
• 4 giờ hưởng mức 270%;
• 3 giờ hưởng mức 390%.
Giả sử số giờ làm thêm vượt giới hạn theo quy định của Bộ luật Lao động là 10 giờ, kính đề nghị Quý Cơ quan hướng dẫn:
• 10 giờ làm thêm vượt giới hạn được xác định theo nguyên tắc nào?
• Trong trường hợp người lao động có nhiều mức tiền lương làm thêm như ví dụ nêu trên, 10 giờ vượt giới hạn sẽ được xác định tương ứng với mức tiền lương làm thêm nào để làm căn cứ tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?
Kính mong Quý Cơ quan xem xét, hướng dẫn để tôi có cơ sở thực hiện đúng quy định khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ của người lao động.
Xin trân trọng cảm ơn!
23/07/2026
